Налог на самозанятых и НДФЛ в России и НА КИПРЕ

ГДЕ НАЛОГИ МЕНЬШЕ?

У меня нет задачи описывать все нюансы, возможные налоговые вычеты и тонкости «налогового резидентства». Я хочу разобраться сам и помочь читателям понять основные принципы налогообложения доходов граждан двух стран. Поэтому будьте снисходительны к некоторым натяжкам, которые встретите в тексте.Толчком к написанию статьи стало сообщение о том, что Государственная Дума в первом чтении поддержала введение нового налога на «самозанятых«.

Новый налог на самозанятых

Проект федерального закона и соответствующие поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы предусматривают, что граждане, оказывающие услуги физическим лицам, не имеющие работодателя и не привлекающие наёмный труд, будут уплачивать 4% от дохода, не превышающего в год 2,4 млн. рублей. Те, кто оказывает услуги юридическим лицам, будут платить 6%. Одновременно самозанятых освободят от платежей в Фонд обязательного медицинского страхования, т.к. 1,5% на это уже включены в новый налог. Государство в свою очередь обязуется по достижению самозанятыми пенсионного возраста выплачивать им социальную пенсию.

По некоторым оценкам в Российской федерации от 25 до 30 млн. человек работает без заключения трудовых соглашений, а значит не платят налогов и не делают страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования и прочие выплаты. Инициатива депутатов направлена на то, чтобы хоть часть этих людей вышла из серой зоны.

Вначале предлагается с 1 января 2019 года на 10(!) лет ввести его для жителей Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан. В случае успеха эксперимента, налог на самозанятых распространят повсеместно.

НДФЛ сейчас и раньше. Прогрессивная и «плоская» шкала в России

В СССР с 1984 года доходы менее 70 руб. в месяц налогом не облагались. Получавшие более 71 рубля платили 25 копеек. С зарплаты, превышавшей 101 руб., уплачивался налог в 8,2 рубля + 13% от суммы, превышающей 100 рублей.

С 1 января 1992 года в Российской Федерации установили прогрессивную шкалу подоходного налога. Число шагов и ставки налога постоянно менялись. Минимальный размер оплаты труда налогом не облагался. Доходы превышавшие МРОТ облагались по ставкам 12%, 15%, 20%, 25%, 30% и 35% Первоначально максимальную ставку установили аж в 60%!

Наконец, в 2001 году Налоговым кодексом РФ была установлена плоская шкала с фиксированной ставкой подоходного налога 13%, независимо от размера дохода. Не смотря на постоянные дебаты на тему возврата к прогрессивной шкале, эта ставка действует до сего дня.

НДФЛ на Кипре

В Республике Кипр применяется 5-ступенчатая прогрессивная шкала. Годовой доход не превышающий 19,5 тысяч евро налогом не облагается. Доход превышающего эту цифру, но менее 28 тыс. облагается налогом в 20%. Свыше 28 тыс., но менее 36 тысяч — 25%. Сыше 36 тыс., но менее 60 тыс. — 30%. Все доходы превышающие € 60 000 облагаются 35% налогом.

Очень много цифр и вы уже запутались. Правда?

Тогда по-другому. Чтобы сравнить налогообложение физических лиц на Кипре и в России, я поделю суммы годового дохода на 12 месяцев. И получу условный «месячный заработок», более привычный гражданам России. Заранее прошу прощения за то, что начальная цифра зарплаты в расчётах окажется больше 120 тысяч рублей (по курсу ЦБ РФ на 26.10.2018). Просто доход меньше этой суммы на Кипре налогом не облагается. При необходимости вы сами можете дополнить мои выкладки близкими для вас цифрами. Для сравнения также добавлены данные по самозанятым. Смотрим что получилось:

Как видите, на Кипре граждане, имеющие доход менее 121 332 рублей в месяц, подоходный налог не платят вовсе! ?

У кого доход выше, но не более 226 тысяч рублей в месяц, платят в качестве налога на 1-2,5 тысячи евро меньше, чем граждане РФ. Однако, начиная с месячного дохода превышающего 230 тысяч рублей в месяц, киприоты, по сравнению с состоятельными россиянами, платят налогов всё больше и больше.

Закон и его применение

Первая реакция на приведённые цифры: на Кипре лучше и справедливее! Однако, «суровость закона всегда компенсировалась его неисполнением». В фискальной практике есть такое понятие, как «налоговое администрирование». Сюда относятся все действия, по взысканию причитающихся бюджетам разного уровня сумм. Вы не задумывались, отчего регулярно в России проводятся налоговые амнистии на небольшие суммы неуплаченных налогов? Как раз по причине того, что дороже будут судебные и прочие процедуры по их взысканию.

С другой стороны в странах с прогрессивной шкалой налогообложения наиболее состоятельные граждане широко используют так называемую «налоговую оптимизацию» с использованием оффшорных и других схем. Или вы думаете череда «перебежчиков» в российскую налоговую юрисдикцию состоятельных иностранцев связана исключительно с любовью к Путину и России?